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如何看待增值税对企业利润的影响问题?_昆明正则会计


学财务的人都知道,增值税不在利润表上体现,因此,不影响利润。但老板甚至一部分财务人往往感到很困惑,交税肯定要花钱,而且钱就从企业的帐上扣去了,利润当然会减少,那怎么说不影响利润呢?再说,如果增值税不影响利润,又为何要绞尽脑汁去纳税筹划呢?


如何看待增值税对企业利润的影响问题?_昆明正则会计

如果说营业税不影响利润,那么,同作为流转税的增值税也不影响利润,但地球人都知道营业税是影响利润的,我认为对于任何企业来讲,增值税都存在一个与营业税相类似的税负率,因此,我敢肯定增值税确实影响企业 利润,但为什么地球人对增值税到底影响还是不影响利润都存在困惑呢?

有人说:增值税是代收代付的性质,代收下游,代付上游,由最终消费者承担。

又有人说:增值税的设计体现了一种狡猾的征税技巧,虽然最终税负承担者是老百姓,但在老百姓购买商品承担增值税前,政府就已经将增值税全部收到了。实质上,政府将所有的税收风险通过所谓的"代收代缴",全部转移给企业了。

增值税设计者是上世纪五十年代法国税务总局局长莫里斯•洛雷,表面上看起来企业不是增值税负税人,企业抵制增值税说不过去。对居民来说,由于增值税隐藏在价格里,也不会抵制。所以,增值税后来被各国政府视为最巧妙的"拔鹅毛"式税收,即使把鹅毛拔光,鹅也不会叫一声。

前面的对话中我讲到,增值税的设计体现了一种狡猾的征税技巧,由此,它的会计处理也配合得天衣无缝。增值税的会计处理实质上是配合税务另设了一套核算系统,它将部分收入(改姓为销项税额)和成本(改姓为进项税额)的核算放在损益核算体系之外,用于迷惑纳税人,这样税务切走的那一块就不在损益中核算了。

 花钱缴税就影响利润?影响的是经营现金流!连这个都要故意混淆?

经营现金流是什么?它可是利润中最有价值的现金利润,花钱缴税影响了经营现金流,就一定影响了利润!

增值税妙就妙在产品销售前,企业就已经将增值税(进项税额)交给国家了,补交的只是增值后多出来的税(销项税额-进项税额),我想再问一下,如果减值呢?是否有减值退税?我想是没有的,世界上好像还没有发生过这种事情。企业只要没有实现下一步的销售,这些税就全部由企业自己承担了。

有人说: 政府政策是欺骗纳税人的,说是价外税,哪个卖了东西之后再给人要税钱的,都是从价格里挖出来的钱,自欺欺人罢了。

又有人说: 税就是税,价内税和价外税只是一个表面区分,计算方法不同而已,本质上都是交钱。再说,中国增值税在商品流转的最后环节,即销售给消费者时,都是隐含在价格中。

 从理论上讲,增值税最终都会转嫁出去,也就是增值税的负税人是普通的消费者。但为什么税务局都要对企业搞一个增值税税负分析呢?既然税务局都承认企业存在一个增值税税负,那么,增值税税负到底是谁?

 其实,税是商品价格的组成部分,将它人为地与价格分开是在玩概念,好像税就是税,与组成商品的价格没有关系似的,只有真正理解了税是商品价格的有机组成部分,我们才能够正确地理解所谓的“价内税”、“价外税”的概念,税也是包含在商品中的一种价格!现在我们将增值税重新纳入价内进行会计处理,那么,增值税对损益影响(先不考虑附加):主营业务收入-主营业务成本= 含税收入-含税成本-(销项税额-进项税额 )=含税收入-含税成本-含税收入*实际税负率。

增值税在理想状态下,也就是企业完成实现了销售,并取得了可以抵扣的进项税票,也是客观存在一个实际税负率,对利润是有具体的影响的。那么,非理想状态下,增值税对利润的影响又将如何呢?

 1.因企业取得的进项税额不符合抵扣的条件或未取得合法有效的扣税凭证而导致的增值税对企业利润的影响:企业取得的进项税额而发生的相应现金流出额,因为得不到抵扣而计入到相关的产品成本中,进而影响企业的净利润。

2.某些视同销售行为而导致的增值税对企业利润的影响:比如某视同销售业务的账务处理为: 借:营业外支出-损赠支出,贷:库存商品-XX商品、应交税费-应交增值税(销项税额),通过以上账务处理程序,能清楚地看出视同销售货物,其应交增值税销项税额对企业利润有直接的影响。

 3.因发生应收账款坏账损失而导致的增值税对企业利润的影响:对于确实无法收回的应账款项,报经批准后作为坏账,转销应收账款的分录为: 借:坏账准备,贷:应收账款,应收账款中包含了应交增值税销项税额,该部分增值税销项税额就通过资产减值损失转入了本年利润,从而对企业利润产生影响。

 4.由于缴纳增值税而计算缴纳的城市维护建设税和教育费附加:按照现行税法规定,企业在计算缴纳增值税之后,还要依据当期流转税额计算缴纳城市维护建设税和教育费附加,而城市维护建设税和教育费附加作为企业的产品销售税金及附加,需要企业在税前扣除,进而影响到企业的净利润。


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