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增值税该如何进行税负管理_昆明正则会计


一、增值税的概念

增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进出口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。

增值额是指纳税人在生产、经营或劳务活动中所创造的新增价值,即纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所取得的收入大于其购进商品或取得劳务时所支付金额的差额。

二、营改征试点工作推进情况

20137月起,营业税改征增值税(简称营改增)试点政策在全国范围内开始分步实施,至20156月,共有交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务)已划属增值税纳税人。

目前,营业税纳税人集中在金融保险业、建筑安装业、房地产业(不动产销售)、餐饮娱乐生活服务业等4个大行业,按计划应于2015年内全部转为增值税纳税人。至201651日已全面营改增

三、销售额的区别(含税销售额与不含税销售额)

增值税是价外税,故增值税法范畴内、增值税申报表中的销售额,默认都是不含税销售额。

但是!在现实生产经营活动中,销售额是指含税销售额(即价税合计)。

含税销售额,又叫价税合计,是指生产方或销售方向购买方收取的全部价款、费用和增值税,通俗理解就是商品标价或者发票金额,全部价款(含税销售额)=商品标价×商品数量。

含税销售额 = 不含税销售额+增值税 = 不含税销售额+不含税销售额×税率或征收率

不含税销售额 = 含税销售额÷1+税率或征收率)

四、增值税纳税人的划分

增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人,增值额概念只适用于一般纳税人计算增值税。

纳税人可以 ①.因业务需要,自行申请登记认定一般纳税人,②.在一定时期内销售额超过一定标准的情况下,被强制认定为一般纳税人。

小规模纳税人不得抵扣进项,征收率为3%,应纳增值税=含税销售额÷1+3%×3%

一般纳税人可以抵扣进项,税率有17%11%6%等,应纳增值税=销项税额-进项税额

①.销项税额:销售方销售货物收取全部货款中包含的增值税额。

②.进项税额:进货方向销售方支付的全部货款中包含的增值税额。

③.进项税额准予抵扣基本要求:取得合法有效的抵扣凭证(如增值税专用发票等)、在规定期限内通过防伪税控系统认证、按规定申报抵扣。

④.如果当期销项税额小于进项税额,则当期应纳增值税为0,多余的进项税额作为留抵税额,可以留待下一期纳税申报时抵扣。

增值税设计相对科学,围绕增值税的税收筹划空间很小,但依旧有方法进行税负管理。从增值税应纳税额的计算看,应纳税额=销项税--进项税。如果想让当期增值税少交一点,有两个办法:第一,让当期销项税小一点,第二,让当期进项税多一点。要对增值税进行税负管理,就应从这两方面入手。

1 、怎么让当期的销项税少一点

混合销售切分不开时,税务默认按照高税率征收。如果我们能把高、低税率的收入拆分开,当期销项税自然会少一点。要用足用好税收优惠政策。譬如,技术转让和技术开发合同免税,服务出口、货物出口免税。

2 怎么让进项税多上去

第一,选择供应商的时候,尽可能选择一般纳税人。尽量不要选择小规模纳税人,一是小规模可能开不了专票,即便是在税务局代开专票,开出来的税点也比较低,对抵扣是不利的。另外,还要向员工灌输一个概念,索取发票时要尽可能拿增值税专票。

第二,避免进项转出。进项税需要计入成本费用里边。所以企业要规划一下,尽可能不要出现进项转出的情况,把能抵扣的尽可能用于抵扣。

第三,加速增值税专票回流。不要出现需要进项抵扣时,因为增值税专票没有及时拿到到而导致交税。

第四,取得了增值税专票后及时认证。专票认证期限是180天,超过了这个天数未认证,增值税进项只能计入成本,进项税等于损失了。


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