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小规模纳税人可以自开增值税专用发票吗?需要注意哪些要点?_昆明正则会计



小规模纳税人可以自开增值税专用发票吗?需要注意哪些要点?_昆明正则会计

 

2016年5月1日起全面推开“营改增”后,国家税务总局陆续在不同的行业开始试点小规模纳税人自行开具增值税专用发票。为了便于大家学习,昆明正则会计小编梳理了一些小规模纳税人自行开具增值税专用发票的相关规定,希望能对您有所帮助。如有不妥,请联系探讨:4006 858 151。



1.行业范围

 根据相关规定,目前只有三大行业的小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票:住宿业、鉴证咨询业、建筑业等小规模纳税人可自行开具。


2.开始时间

 (1)住宿业自2016年11月4日起开始在全国范围内施行。

 (2)鉴证咨询业自2017年3月1日起开始在全国范围内施行。

 (3)建筑业自2017年6月1日起开始通过增值税发票管理新系统自行开具增值税专用发票。


3.小规模纳税人自开专票要求

(1)住宿业小规模纳税人。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。


(2)鉴证咨询业小规模纳税人。全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人(以下简称“试点纳税人”)提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。


(3)建筑业小规模纳税人。自2017年6月1日起,将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业增值税小规模纳税人提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具。

建筑服务范围:各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。


4.纳税申报

 自开发票试点纳税人所开具的增值税专用发票应缴纳的税款,应在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报纳税。

 上述行业小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

 

 


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