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浅谈企业所得税_昆明正则会计


企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。现行《中华人民共和国企业所得税法》规定:“在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。”企业所得税的税率为25%的比例税率。


浅谈企业所得税_昆明正则会计


 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

新企业所得税中应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

不征税收入包括:财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入

企业所得税中职工福利费的支出,不超过工资薪金总额的14%部分准予扣除;企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额的2%部分准予扣除;除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费,不超过工资薪金总额的2.5%部分准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分均准予扣除。

企业发生的广告业务宣传费支出,不超过企业当年销售收入的15%部分准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费*60%两者较低者为扣除限额;

递延所得税具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。

递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额;  递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的,对于影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

如果暂时性差异不影响利润,而是直接计入所有者权益的,则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。

递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异,以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债,但某些特殊情况除外。  递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的,可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分,是应该收回的资产,所以对应递延所得税资产;


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