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企业所得税的计算办法_昆明正则会计



企业所得税的计算办法_昆明正则会计



一、  直接计算

应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损


注:收入总额包括:销售收入,提供劳务收入,财产转让收入,财产租赁收入,利息、股息、红利等收入,特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他

收入等。


  案例:A公司2006年实行产品销售收入1000万元,国债利息收入150万元。产品销售成本600万元,允许扣除的税金附加及各种费用支出100万元。甲

2005年盈利,2006年适用的企业所得税税率为33%,无其他纳税调整事项。计算A公司2006年应纳税所得额及应纳税额。

案例分析:国债利息属于免税收入,可直接从收入总额中扣除,无需纳税。A公司2005年盈利, 2006年不存在可以在税前弥补的以前年度亏损。


解: (一)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

应纳税所得税额 =1000+150-150-600+100-0 =300(万元)

   (二)应纳税额 =应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

应纳企业所得税 = 300 * 33% = 99(万元)

 

二、  间接计算

应纳税所得额=利润总额 纳税调减项 + 纳税调增项

应纳企业所得税=应纳税所得额*税率(25%


A公司2006年实行产品销售收入1000万元,国债利息收入150万元。产品销售成本600万元,允许扣除的税金附加及各种费用支出100万元。甲公司2005年盈利,2006年适用的企业所得税税率为33%,无其他纳税调整事项。计算A公司2006年应纳税所得额及应纳税额。


解: (一)利润总额=(1000 + 150)-600-100 =450 (万元)

   (二)应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损

国债利息收入属于纳税调减项,此题无纳税调减项。

应纳税所得税 = 450 - 150 = 300 (万元)

应纳企业所得税=应纳税所得额×33%-减免所得税额-抵免所得税额 = 300 × 33% = 99(万元)

 

 

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