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小微企业所得税优惠政策按多少减免你知道吗?_昆明正则会计


我们都知道小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。近几年国家更是放宽了了对小微企业的政策。

201511日至20171231日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

前款所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例规定的小型微利企业。

二、企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

小微企业所得税优惠政策按多少减免你知道吗?_昆明正则会计 

例:小型微利甲公司(查账征收,按季申报)20153月成立,312月累计利润额21万元(1012月实现9万元),虽然该公司在新政施行日以前的利润只有12万元并未超过20万元,但其年度利润21万元已超过20万元为限的原“小小微企业”标准。其2015年经营月份数为10个月,新政施行日后的经营月份数3个月。201510月预缴39月税款时已按“小小微”优惠申报缴纳企业所得税1.2万元(享受优惠1.8万元)20171月预缴时这样填报:

1.按规定的公式计算

(1)39月适用减低税率政策的实际利润额=21×(7÷10)=14.70万元

(2)1012月适用减半征税政策的实际利润额=21×(3÷10)=6.30万元

(3)全年减免税额=14.70×(25%-20%)+6.30×〔25%-(1-50%)×20%=0.735+0.945=1.68(万元)

(4)减半征税=6.30×〔25%-(1-50%)×20%=0.945万元

2.按优惠比例查询表计算

(1)减免税额=21×8%(优惠率)=1.68万元     (2)减半征税=21×4.5%(减半比例)=0.945万元

 

通知规定,自201411日起,将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业范围由年应纳税所得额低于6万元(6万元)扩大到年应纳税所得额低于10万元(10万元),政策执行期限截至20171231日,对年应纳税所得额低于10万元(10万元)的小型微利企业。这就意味着今年年底这个政策就截止了!

 


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