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小微企业会计工作自开发票与处置固定资产的财税处理,不学是你的失误!

 

正则会计有一家客户他家是一家小微企业,按季度申报,2017年第二季度为一般客户开具普通发票,收取现金80000元;销售自己使用过的固定资产---一台机器设备,收取现金50000元。这种情况如何进行财税处理?

我们都知道相加超过九万元,不免税,但处置固定资产,依3%的征收率减按2%征收。这个减按2%,就是一个减免税的优惠政策。

小微企业会计工作自开发票与处置固定资产的财税处理,不学是你的失误! 

1、自开票部分:

 

不含税价=80000÷(1+3%=77669.90

 

增值税=77669.90元×3%=2330.10元(应税)

 

2、处置固定资产部分:

 

不含税价=50000÷(1+3%=48543.69

 

增值税=48543.69元×2%=970.87元(应税)

 

增值税= 48543.69元×1%=485.44元(免税)

 

账务处理:

 

45日:自开票

 

借:库存现金80000

 

贷:主营业务收入77669.90

 

贷:应交税费-应交增值税2330.10

 

48日:处置固定资产

 

借:固定资产清理40000

 

借:累计折旧80000

 

贷:固定资产120000

 

同时,

 

借:库存现金50000

 

贷:固定资产清理48543.69

 

贷:应交税费-应交增值税1456.31

 

结转固定资产处置损益:

 

借:固定资产清理8543.69

 

贷:营业外收入8543.69

 

月末,结转应减免的1%的增值税的减免部分:

 

借:应交税费-应交增值税 485.44

 

借:营业外收入485.44

 

季末交税:71-15

 

借:应交税费 -应交增值税3300.97

 

贷:库存现金或银行存款3300.97

 

为了进一步支持小微企业发展,经国务院批准,现就小微企业所得税政策给于诸多优惠,今天昆明正则分享关于小微企业所得税政策资料给大家。望采纳!


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