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小微企业城建税征收的范围主要是些什么?_昆明正则会计


(一)一般规定:

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发〔1985〕19号)第三条规定,“城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据,分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。”

根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分新政法规的决定》修订上述第三条规定,“城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据,分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。”

因此,现行城建税是以实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为依据。

小微企业城建税征收的范围主要是些什么?_昆明正则会计

(二)特殊情况的梳理

1、内外资企业实现统一

根据(国发〔2010〕35号)文件规定,自2010年12月1日起,外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。

2、海关代征情形

海关对进口产品代征的消费税税、增值税,不征收城市维护建设税。

3、先申报入库后退税的情形

根据(财税〔2005〕72号)规定,对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。

4、出口免抵税情形

根据(财税〔2005〕25号)经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。

5、扣缴情形

根据(国税函〔2004〕420号)规定,增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。

综合上述分析,城建税的征收是以实际缴纳(海关代征的除外)的“三税税额”(包括先缴纳入库后退库的“三税”税收优惠政策部分)和出口免抵税额(实际是将实际应该缴纳的税额与出口退税税额的直接冲抵)为依据


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