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小微企业工资业务的会计处理及应注意的涉税事项_昆明正则会计


某企业被税务局抽查。会计把账簿抱去,交给税务局专管员。专管员翻遍账本,看不到什么问题,于是拿企业的工资说事。专管员说,你公司员工多变、未签合同、未购买保险,而且工资表未签字,故所有工资不予确认,不得在税前扣除,需调整出来、补计缴纳企业所得税,要求企业法定代表人前去解释小微企业工资业务的会计处理及应注意的涉税事项_昆明正则会计

云哥受该企业法定代表人委托前往税务局,就该事项向专管员解释。云哥说,企业员工多变,是因为企业所招聘的员工,大多数是业务员,其工资与效益挂钩,若无效益,自然留不住人;劳动合同其实是签了的,只是未认证、未买保险,原因是员工流动较快,此事会报请企业研究解决;关于工资签字,其实是发工资是做了两份工资表,其中一份有各员工签字,签后由出纳员集中收存,另一份未签字的,交会计做账。因公司业务属中介代理业务,人员开支是最主要的开支,若不承认人员开支,则不符事实,据此征税,公司无法负担。陈明情况后,专管员同意对工资不做调整,不补交企业所得税。

离开税务局后,老云一直在想,小微企业工资业务较为随意,为规避涉税风险,应注意些什么?经粗略归纳,我认为应注意以下几点:

一是应注意与员工签订劳动合同,并留下身份证、联系电话等重要信息。劳动合同的格式,推荐使用人力资源和社会保障部拟定的格式合同。根据某律师的看法,使用企业自己拟定的劳动合同,也是有效的,税务局等不得以非劳动部门格式合同为由不予确认。

二是应尽量为员工购买社保,然而这也是最为难的一点。目前很多小微企业采用效益工资制或计件工资制,并未考虑员工社保费用。部分员工因年龄小、不准备长期干、希望将设备调整为现金支付等因素,也不愿意购买社保。

三是支付工资应尽量使用银行代发工资的方式,由银行账户直接支付。然而据我所知,采用这种方式发放工资的小微企业极少。原因主要是嫌不方便,不好虚构工资,还有是为避税(为工资超过3500元的员工避税)。

四是不管是现金发放还是银行转账发放,应留下签字、审批等必要证据,所发工资还应可核对、质询,做到有据可查、可以追溯检查。

小微企业工资业务的会计处理方式如下:会计根据出纳员提交的工资表及支付记录,作如下会计分录:

借:管理费用等——工资薪金

  贷:应付职工薪酬

借:应付职工薪酬

  贷:现金/银行存款

      应交税金——应交个人所得税

      其它应收款——代扣代缴社保金


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