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公司炒股业务的会计处理_昆明正则会计

昨天,客户张总问我,她准备利用公司账户上的流动资金炒股,会计处理是否有困难?

说实话,这种问题我还是第一次遇到。在小微企业里面,使用公司账户炒股的情况微乎其微。炒股的老板不少,但都是使用个人账户炒的。当然了,使用公司账户炒股,账务处理很简单,没有什么难不难的。我就这么回答张总了。

 公司炒股业务的会计处理_昆明正则会计

那么具体应该如何处理呢?首先,张总炒股这种情况,不作长期持有,而是在股市上频繁买进卖出,择机获利,重在一个“炒”字,所以毫无疑问这种情况属于短期投资。会计制度的规定如下四条:

一、短期投资在取得时应当按照投资成本计量

举例,假设张总于11月5日购进某股票100000股,准备短期持有。该股票每股价款8.52元,手续费为1000元,则张总的投资成本合计是853000元,会计根据网上交易相关查询凭证,做如下会计分录:

借:短期投资  853000

  贷:银行存款  853000

如果张总持有至年底不进行平仓操作,该股票也未分红,则会计无需作任何会计处理。

二、短期投资的现金股利或利息,应于实际收到时,冲减投资的账面价值

接前例,假设该股票于次年6月20日支付股利给张总的公司,每股分红0.65元,张总的公司收到股利65000元,会计根据分红相关凭证和进账单,做如下会计分录:

借:银行存款  65000

  贷:短期投资  65000

三、在期末,企业应当对短期投资按成本与市价孰低计量,对市价低于成本的差额,应当计提短期投资跌价准备(如果市价高于投资成本,则不作会计处理)

接前例,假设在年末,张总公司持有的股票市价跌为每股6.91元,每股跌1.62元,合计跌去162000元,则应计提短期投资跌价准备,做如下会计分录:

贷:投资收益—短期投资跌价准备  -162000

贷:短期投资跌价准备  162000

这个分录,教科书上规定的是借记投资收益—短期投资跌价准备”,我的建议如上,原因是如果使用借记,会造成会计报表数据和总账统计数据之间出现不一致。

如果在下一个会计期末,股票市价回调,则应相应冲减短期投资跌价准备,但应以投资成本为回调上限。会计分录如下:

借:短期投资跌价准备

贷:投资收益—短期投资跌价准备

四、处置短期投资时,应将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额,作为当期投资损益

接前例,假设张总的公司于次年8月1日将该只股票全部平仓,每股价格为9.80元,合计价款为980000元,手续费为2000元,会计做如下会计分录:

借:银行存款  978000

    短期投资跌价准备  162000

  贷:短期投资  788000

      投资收益—股票投资收益  352000

    本例中,虽然股票价格上涨,但因在年终就平仓了,所以未冲减短期投资跌价准备,未回调投资成本账面价值。



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