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股权转让业务的会计、税务处理_昆明正则会计


在日常工商事务代理中,有限责任公司的股权转让事项非常普遍。我们遇到的股权转让事项主要有两种情况,一种是以股权转让为形式,连带公司资产、负债一齐转让,这种情况是真正的股权转让,常发生于部分股权转让的案例中;另一种是仅仅转让公司的“外壳”,公司相关的资产、负债不移交给新股东,这种情况常发生于全部股权转让的案例中。我们常见的股权转让,以后者居多。这种情况的股权转让,因老股东仅仅向新股东移交公司的执照等“外壳”,在法律上存在一定问题,不是真正的股权转让。

 股权转让业务的会计、税务处理_昆明正则会计

股权转让中,新股东需要向老股东支付购买股权的价款,价款一般由双方商定。比照上市公司发行股票价格的说法,股权转让也存在平价转让、溢价转让和折价转让三种情况。上市公司发行股票,一般是溢价几十倍发行(比抢人厉害);普通公司转让股权,一般是按折价转让。这里面有两个原因,一是要转让的公司,多数是原股东开不下去了,当然只能折价卖了;二是如前所说,普通公司转让,往往只转让“外壳”,自然不能按账面实收资本金额来转。

股权转让,在平价转让和折价转让的情况下,不涉及个人所得税或企业所得税,只有在溢价转让的情况下才涉及。在溢价转让的情况下,原股东(出让方)如果是个人,需按溢价部分、按20%税率计算缴纳个人所得税;如果是企业,需将溢价部分计入应纳税所得额,按企业适用税率计算缴纳企业所得税。

发生股权转让事项的企业,需做如下会计分录:

借:实收资本——原股东

  贷:实收资本——新股东



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