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看了头大!几百个往来科目余额长期挂账,怎么办?_昆明正则会计


我公司新接一客户——RJT公司。RJT公司经营医疗器械和耗材,主要客户是各种医疗机构和医疗器械经营单位。我公司接手RJT公司时,经初步审阅,发现该公司账簿较多,而其中很大一部分是往来账。经查阅、估计,应收账款、预付账款、应付账款、预收账款四个科目下的往来单位有数百家,其中大多数往来单位都只有一个余额,长期挂账(很多都已超过三年),没有发生额只有余额,而且余额也不大。见此情景,云哥一下子头大了,相信其它任何人也是一样。

 看了头大!几百个往来科目余额长期挂账,怎么办?_昆明正则会计

经询问RJT公司经理段总,段总介绍说,RJT公司采购进货方面,基本都是现款现货,很少欠款的。至于销售方面,客户欠款是有的,但一般不会超过半年。听到我说RJT公司有这么多往来项目,段总一时难以接受,连连说不可能的。但账已经在这里了,现实已经摆在这里,我们要办理的,是对这些项目进行处理。

我给段总分析,这么多往来项目放在账上,如果是真实的倒也罢了,如果不是真实的,则需要尽快处理。这不光是不能真实反映企业经营情况的问题,还涉及到税收问题。比如应付账款,如果长期无法偿付,则应确认为营业外收入,纳入应纳税所得计算缴纳企业所得税。如此等等,段总听了甚是着急。

由于账目太多、而余额较小、时间有限,我建议会计按以下步骤对RJT公司的往来账目进行处理:

一、检索所有往来科目,看是否有重复科目。对重复科目,直接进行对冲处理。比如,若发现有“应收账款——西山区医院”,余额5000元,同时发现有“预收账款——西山区医院”, 余额2000元,经与RJT公司管理人员交流确认后,可以直接进行对冲处理。对疑似重复的往来科目,要记录下来,经复核确认确实是重复科目的,也作对冲处理。比如,若发现有“应收账款——西山区医院”科目和“预收账款——西山区人民医院”,两个科目虽然不同,但应怀疑可能是同一科目。上传业务会计分录如下:

借:预收账款——西山区医院

贷:应收账款——西山区医院

    作上述会计分录以后,应废弃其中以结平的科目,并在其后标准“废弃”二字,以防今后误用。

由于前任会计工作很不负责任,上述情况相信是很多的。

二、对冲重复科目后尚有余额的应收账款、预付账款科目,进行逐个审查、分析,经确认确实已经收款的,建议由RJT公司开具收款收据,交会计作现金收款处理,以冲销该部分往来账。经确认确实未收款、且无法收回的,应作坏账处理,计入管理费用科目。经确认确实未收回、属于正常情况的,仍任其继续挂账。

经过以上两步处理,RJT公司的往来账科目应可冲销大半。

三、对应付账款科目,应进行逐个审查、分析,经确认确实已经付款的,应联系供应商补开收据,交由会计做账、冲销该项往来账;经确认确实未付款、且无法付出的,应转做营业外收入,期末纳入应纳税所得计算缴纳企业所得税;经确认确实未付出、属于正常情况的,仍任其继续挂账。

前文说过,段总介绍RJT公司采购进货方面,基本都是现款现货,很少欠款。如果此话为真实,则RJT公司之所以存在大量长期挂账的应付账款,基本可以认定为是已付款会计未做账。对这部分往来账的处理,应核对银行账,看是否楼记付款事项;对确认为现金付款的,应取得供应商收据或其它合适的凭证,补记现金付款。

四、对预收账款科目,应进行逐个审查、分析,经确认为已发货未开发票的,应全部确认为销售收入,计算缴纳增值税;经确认为已退款、未作退款处理的,应取得合适单据、作退款处理;经确认确实未退款、且无法付出的,应转做营业外收入,期末纳入应纳税所得计算缴纳企业所得税;经确认确实未退款、未发货、属于正常情况的,仍任其继续挂账。


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