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年末一次性支付的当年租金的会计处理_昆明正则会计


    客户高总的公司2013年末预估营利30万元,扣除上年度留抵亏损10万元,预估应纳税所得额为20万元。按税费规定,预估应缴纳的企业所得税为5万元。高总想到这么多税控,不免揪心,向我问计。我问高总有没有未计入的费用,高总一拍脑袋说有。原来高总的公司租了一辆高档车,每月租金2万元,2013年全年租金为24万元,因为没开发票,一直每月入账。我建议高总把这张发票开出来入账,这样高总的公司预估应纳税所得额立马降低为6万元,预估应缴纳的企业所得税降低为0.6万元(优惠后的税款)。这样,高总的公司在企业所得税一项上将得到4.4万元的实惠。高总乐得眉开眼笑。

 年末一次性支付的当年租金的会计处理_昆明正则会计

税务的问题是解决了,会计上应该如何处理呢?由于高总租车一事,会计在事前并不知晓,所以未作预计。如果会计事前知道租车的事,应该根据租赁合同将租车费按月记账,2013年1-12月每月作如下会计分录:

借:管理费用——租车费 2万元

  贷:其它应付款——应付租金 2万元

12月份,张总向租车行付款,租车行开出发票交给高总,高总把发票交给会计时,会计再作如下会计分录:

借:其它应付款——应付租金 24万元

  贷:现金/银行存款 24万元

现在,会计事前不知道租车的事,以前的账也结了,突然在12月份收到张总的一张租车发票,载明2013年1-12月的租车费24万元,会计也就只好记在12月的账里,作如下会计分录:

借:管理费用——租车费 24万元

  贷:现金/银行存款 24万元

 



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