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企业购买烟酒赠送客户的会计、税务处理_昆明正则会计


    昨日“昆明会计之家”QQ群友提出关于“企业购买烟酒赠送客户的会计、税务处理”的讨论,大家七嘴八舌积极建言,现我把相关内容再归纳整理一下,供大家参考。


企业购买烟酒赠送客户的会计、税务处理_昆明正则会计

首先要明确一点,我们讨论的企业不是烟酒厂家或购销企业,而是其他行业的企业。所购买的研究数量不多,仅仅是用于赠送客户,而不是用于销售或其它方面。这个是前提。

企业购买烟酒赠送客户,在会计处理上应计入“交际应酬费”,做如下会计分录:

借:管理费用——交际应酬费

    应交税费——应交增值税——进项税额

  贷:银行存款等

以上分录中,小规模纳税人或一般纳税人企业未取得增值税专用发票的,不抵扣进项税额,不记应交税金相关分录。


在税务上,根据增值税条例实施细则的规定,单位将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的,视同销售。因此,企业购买烟酒赠送客户应视同销售,计算并缴纳增值税。其适用的税率,根据条例精神,应依企业其它主要购销业务的税率确定。也就是说,在一般情况下,一般纳税人企业按17%税率计算缴纳增值税,购进的烟酒所含进项税额予以抵扣,小规模纳税人按3%的征收率计算缴纳增值税。相关的会计分录如下:

借:管理费用——交际应酬费

  贷:应交税费——应交增值税——销项税额

 


本文正则会计为原创文章,转载请注明

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