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不得不这样:小微企业现金科目的核算范围_昆明正则会计


狭义的现金,是企业收益性最低,而变现能力最强的一种资产(其实根本就无须变现)。企业保险柜里的钞票和硬币,就是现金的实物表现。毫无疑问,这些钞票和硬币也就是现金科目的核算范围。那么,现金科目仅仅就是用来核算保险柜里的钞票和硬币吗?那也不尽然。


不得不这样:小微企业现金科目的核算范围_昆明正则会计


许多小企业因为制度不完善、人员短缺、意识不强、经验不足等原因,在现金管理上比较混乱。比如有的企业存在白条抵库长期不动、企业现金缴存到企业老板私人账号、分支机构现金支用和核算方式不当、使用多个现金下级科目等问题。这些问题的根源,就在于企业及其管理人员对现金科目的核算范围没能有一个完善的把握。

那么,小企业现金科目的核算范围是哪些呢?怎样合理处理前段文字中小企业常见的现金核算问题呢?忽某试述如下。

第一,现金科目的核算范围,首当其冲的就是企业的库存现金,也就是前文说的企业保险柜里的钞票、硬币。当然得有个前提,这些现金的所有者必须是企业。企业老板、其它个人暂存在保险柜里的现金,不属于企业现金科目的核算范围。当然了,从一般企业的制度上来讲,是不允许把私人的现金放在公司的保险柜里的。

第二,对个人以借款单(白条)抵押在保险柜,借出现金的情况,需要区分情况处理。我认为需要建立制度,对借出时间较短的,允许存在白条抵库,待报账时交还白条给借款人。抵库白条上的金额,在会计上仍然作为现金进行核算。对借出时间较长的,有必要将白条取出,编入原始凭证行列,计入其他应收款核算。这样处理,对短时间零星借款做灵活处理,可以大大减少出纳、会计的工作量,降低管理成本;对借出时间较长的计入其他应收款,可以监督借款人及时报账或还款。借出时间的长短尺度,我认为以一月为好。超过一月的,立即整理出来计入其他应收款。

第三,对现金缴存企业老板私人账户的情况,原则上是不允许的,但现实中却大量存在。所谓因地制宜,会计无法改变这种现象,也只能随机应变进行处理。首先,若现金缴存老板私人账户后,该账户由老板自己管理,那么,应按缴存数额填写借款单,按老板借款白条存库的方式处理。其次,若账户由出纳管理,则应该作为现金核算(在内部账里,可以作为银行存款核算)。账户孳生利息,作为现金盘盈处理。

第四,有的小企业在外地有分支机构,分支机构领取了现金,出纳和会计就另设现金下属的二级科目,对其进行核算。但是,我们常见的情况是,现金是不设二级科目的。分支机构领用现金,应在其他应收款科目核算。非独立核算的分支机构或业务部门领用现金,最好实用备用金制度,所领现金,在其他应收款-备用金科目进行核算。




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