正则会计

131-0871-8800

首页> 服务资讯> 小微企业免税收入的会计、税务处理_昆明正则会计

小微企业免税收入的会计、税务处理_昆明正则会计


按财税〔2013〕52号文件,为进一步扶持小微企业发展,经国务院批准,自 2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。那么,企业对免征的增值税和营业税是否需要作为政府补助收入计入“营业外收入”科目进行会计处理呢?

小微企业免税收入的会计、税务处理_昆明正则会计

按《小企业会计准则》第69条的规定,政府补助,是指小企业从政府无偿取得货币资产或非货币性资产,但不含政府作为企业所有者投入的资本。按财政部会计司编写的《小企业会计准则释义》P196对政府补助的解释,“除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、抵免税额、加计扣除等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的政府补助”。按《企业会计准则第16号——政府补助》的规定,政府补助,是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。按财政部会计司编写的《企业会计准则讲解》P247对政府补助的解释,“不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助,例如,政府与企业间的债务豁免,除税收返还外的税收优惠,如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。”

因此,按《小企业会计准则》或《企业会计准则第16号——政府补助》的规定,直接减免的增值税和营业税不属于“政府补助”的范畴。由于按财税〔2013〕52号文件的规定,对小微企业的收入暂免征流转税,那么,其取得的收入是不含税的,按准则对收入的定义,收入,是指小企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。因此,小微企业应将收到的全部价款计入收入,不必再价税分离后通过“应交税费”科目将减免的增值税和营业税记入“营业外收入”科目。即当月含税销售额在20600元以下、或营业额在20000元以下的、获得小微企业免税待遇的企业,直接做如下会计分录即可,不必再计提各项税费。

借:银行存款等

  贷:主营业务收入

    网络上有的专业人士认为,获得小微企业免税待遇的企业在做账时应照提各项税费,并将不需缴纳的各项税费转让营业外收入——补贴收入。对此种说法,本文不能认同。

会计处理的问题说清楚了,那么报税时应如何处理呢?营业额的填报很简单,因为营业税是价内税,直接在纳税申报表上填报当月的营业额就行了。由于增值税是价外税,填报增值税表时,是否应先扣除增值税,这一点成了疑问。2013年8月以前,这个问题是不存在的。我们在申报增值税时,按含税销售额÷(1+3%)计算得出的数额填报应税销售额。2013年8月1日以后,政策规定对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税,既然免征增值税了,是否还存在含税销售额的问题呢?我的意见是,还是要扣除增值税额,再行填报。即在申报增值税时,按含税销售额÷(1+3%)计算得出的数额填报应税销售额,无论含税销售额金额大小。如上例,我们在增值税纳税申报表上填报的销售额为20000元。


本文正则会计为原创文章,转载请注明


联系交流QQ:602880218



关于正则
关于正则
联系方式
公司地图
网站地图
核心服务
代理记账 资质审批
审计报告移出经营异常
注册公司财务管理
服务券申请
联系我们
热线:131-0871-8800
座机:0871-6551 8339
手机:131-0871-8800
地址:昆明市安康路银鹏大厦B座2301号
扫描微信二维码 了解更多
扫描微信二维码 了解更多

昆明包谷米财税科技有限公司 版权所有 © 2016-2020 版权所有 © 2016-2017 滇ICP备05007114号 昆明市安康路银鹏大厦B座2301号 技术支持:中国翼通

返回顶部